原標(biāo)題：增值稅法配套征管細(xì)則落地——自然人按次納稅起征點提至1000元

（記者唐婧）據(jù)中央廣播電視總臺經(jīng)濟之聲《環(huán)球新財訊》節(jié)目報道，2026年1月1日起，《中華人民共和國增值稅法》及其實施條例正式施行。國家稅務(wù)總局日前配套制發(fā)《關(guān)于起征點標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項的公告》（以下簡稱《征管公告》），明確自然人按次納稅起征點標(biāo)準(zhǔn)由每次（日）銷售額500元提升至1000元，并對出租不動產(chǎn)、通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品等六類特定情形，允許適用月銷售額10萬元的按期納稅起征點標(biāo)準(zhǔn)，在減輕納稅人負(fù)擔(dān)的同時促進(jìn)稅收公平。在這樣的政策安排下，哪些納稅群體會受益？

《征管公告》進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化了自然人增值稅起征點標(biāo)準(zhǔn)判定細(xì)則。自然人通常適用按次納稅的起征點標(biāo)準(zhǔn)。自今年起，按次納稅起征點標(biāo)準(zhǔn)由每次（日）銷售額500元提升到1000元。考慮到自然人發(fā)生特定類型應(yīng)稅交易具有持續(xù)經(jīng)營特征，《征管公告》繼續(xù)延續(xù)并適當(dāng)優(yōu)化了此前政策執(zhí)行口徑，明確自然人發(fā)生出租不動產(chǎn)、通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品等6種特定情形的，不再適用按次納稅1000元的起征點標(biāo)準(zhǔn)，而是參照按期納稅直接適用月銷售額10萬元的起征點標(biāo)準(zhǔn)。

國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長黃立新表示，這樣的政策安排同時兼顧了稅收效率與公平。

黃立新說：“一方面，允許延續(xù)適用相對較高的按期納稅起征點標(biāo)準(zhǔn)，可有效減輕自然人稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收征納成本。另一方面，明確相關(guān)情形下自然人應(yīng)當(dāng)以其當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，‘打包’適用按期納稅起征點標(biāo)準(zhǔn)，可從源頭上避免單獨拆分適用、疊加后超標(biāo)享受標(biāo)準(zhǔn)的問題，有利于促進(jìn)稅收公平。”

在這樣的政策安排下，哪些納稅群體會受益？

上海國家會計學(xué)院副教授葛玉御說：“對6種特定情形允許適用按月銷售額10萬元的起征點，這些大都是高頻連續(xù)性的交易，比如平臺企業(yè)內(nèi)的從業(yè)人員，反向開票之下銷售報廢產(chǎn)品，包括保險代理人等。適合按月來歸集收入適用起征點，或者是持續(xù)性周期性的經(jīng)營活動，比如自然人房東出租不動產(chǎn)，自然人的國債利息收入等，按月租金或者月利息收入來適用起征點，就有助于更大程度上降低自然人的稅負(fù)。”

按次納稅的主體中，自然人納稅人占絕大多數(shù)。為減輕自然人辦稅負(fù)擔(dān)，《中華人民共和國增值稅法實施條例》明確，按次納稅的納稅人，銷售額達(dá)到起征點的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起到次年6月30日前進(jìn)行申報納稅，在申報納稅期限方面為納稅人預(yù)留了較為充足的時間?？紤]到自然人流動性強，為便利其申報納稅，減輕按次納稅辦稅負(fù)擔(dān)，《征管公告》明確，自然人發(fā)生應(yīng)稅交易達(dá)到起征點的，不論是向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票，還是由扣繳義務(wù)人代扣代繳，都視為辦理了申報納稅。黃立新說，從公告規(guī)定來看，稅務(wù)部門盡量減少了自然人需要自行申報納稅的情況。

黃立新表示：“如果自然人代開發(fā)票、代扣代繳兩種方式都未涉及，才適用兜底方式，就其本年度尚未繳納增值稅的應(yīng)稅交易，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，這樣就減輕了自然人的辦稅負(fù)擔(dān)。”

《征管公告》還對小規(guī)模納稅人靈活享受減免稅優(yōu)惠加以明確?！吨腥A人民共和國增值稅法》明確，“納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，在三十六個月內(nèi)不得享受該項稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外”?；谶@項規(guī)定，《征管公告》延續(xù)了近年來一直執(zhí)行的征管口徑，明確提出，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達(dá)到起征點標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

葛玉御表示，這樣的舉措讓小規(guī)模納稅人在是否選擇適用減免稅優(yōu)惠上，擁有了更大的靈活性。

葛玉御說：“小規(guī)模納稅人銷售額沒達(dá)到起征點，可以選擇部分或者全部放棄免稅并開具專票，這意味著小規(guī)模納稅人某一個客戶要求他必須開專票來抵扣，小規(guī)模納稅人可以就這一筆交易放棄免稅，并且開票納稅。但是不影響他其他客戶繼續(xù)享受免稅的待遇，因為很多小規(guī)模納稅人的客戶是不要發(fā)票的，不能為了一兩棵樹放棄了整片森林。這樣一來，小規(guī)模納稅人就有了靈活性，既能滿足大客戶的開票需要，又能在其他不要專票的客戶繼續(xù)享受免稅優(yōu)惠，充分體現(xiàn)國家對小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠扶持。”

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人提醒，小規(guī)模納稅人在準(zhǔn)確把握政策規(guī)定靈活享受減免稅優(yōu)惠的同時，應(yīng)當(dāng)做到合規(guī)經(jīng)營，確保長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。